Обзор изменений в законодательстве во II и III кварталах 2020 г.

Публикация в номере: Осень 2020 (№190)

Прошедший период принёс много новых новостей и тенденций в бизнес-среду: многие предприятия научились работать в условиях карантина и повышенной эпидемиологической готовности, появились новые тенденции в области международного налогообложения, когда пересматриваются условия налогообложения дохода в таких традиционно популярных офшорных юрисдикциях, как Кипр, Мальта, Люксембург, Нидерланды. На новый виток активности выходят государственная поддержка и стимулирование производства в России, а цифровизация из расхожего термина превратилась в насущную необходимость. Всё это наложило свой отпечаток на законодательные изменения II и III кварталов 2020 г., о которых мы хотели бы рассказать в настоящем обзоре.

Изменение Соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром

Название: Распоряжение Правительства РФ от 02.09.2020 № 2229-р «О подписании Протокола о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 г.».

О чём: в отношении процентов и дивидендов указанным проектом протокола предусмотрено увеличение налоговых ставок у источника выплаты дохода до 15 % (ранее размер налоговых ставок для дивидендов составлял 5–10 %, для процентов – освобождение) за некоторым исключением:

по доходам в виде процентов по государственным облигациям, корпоративным облигациям, внешним облигационным займам (еврооблигациям), котирующимся на зарегистрированной фондовой бирже, предусмотрено освобождение от налогообложения у источника выплаты;
по доходам страховых учреждений, пенсионных фондов, правительства, политических подразделений, местных органов власти, Центрального банка применяется налоговая ставка 5 % по дивидендам и освобождение от налогообложения по процентам у источника выплаты;
по доходам публичных компаний, акции которых котируются на зарегистрированной бирже, при выполнении ряда условий применяется налоговая ставка 5 % по дивидендам и процентам у источника выплаты.

Кому интересно: структурам и лицам, имеющим корпоративные и долговые транснациональные отношения Россия-Кипр.

Когда вступает в силу: согласно проекту протокола, изменения подлежат применению с 01.01.2021.

Утверждены Правила заключения, изменения и расторжения специальных инвестиционных контрактов (СПИК)

Название: Постановление Правительства РФ от 16.07.2020 № 1048 «Об утверждении Правил заключения, изменения и расторжения специальных инвестиционных контрактов».

О чём: Правила интересны инвестору в части регламентации дополнительных требований к инвестиционному проекту и процедуры заключения контракта по инициативе инвестора.

Дополнительные требования к проекту: производственные и технологические операции позволяют серийно производить продукцию на основе современной технологии.

Дополнительные требования к проекту:

производственные и технологические операции позволяют серийно производить продукцию на основе современной технологии;
проект предусматривает выход на проектную операционную прибыль в течение срока СПИК;
современная технология является актуальной;
график инвестиций предусматривает определённые направления расходов (на приобретение, сооружение, изготовление, доставку основных средств и пр.).

Процедура заключения контракта по инициативе инвестора может быть представлена следующими этапами:

включение технологии в перечень современных технологий;
подготовительная работа инвестора (включая согласование места производства, проверку регионального законодательства, консультации с уполномоченным органом);
объявление конкурса на право заключения СПИК;
подача заявки на участие в конкурсе;
экспертиза заявки (в том числе с привлечением экспертной организации);
оценка заявки со стороны комиссии по СПИК;
подписание контракта.

Кому интересно: отечественным и иностранным производителям, подавшим заявки на включение технологии по производству промышленной продукции в правительственный перечень современных технологий и (или) имеющим планы по внедрению в России конкурентоспособных, импортозамещающих или экспортно ориентированных технологий при реализации инвестиционных проектов по созданию либо модернизации производственных площадок.

Когда вступили в силу: 28.07.2020.

Новые требования для включения в реестр отечественного софта

Название: проект Постановления Правительства РФ «О внесении изменений в правила формирования и ведения единого реестра российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных и единого реестра программ для электронных вычислительных машин и баз данных из государств-членов Евразийского экономического союза, утверждённые Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.11.2015 № 1236» (далее – Проект)1.

Предыстория: в июне 2015 г. был принят закон о создании единого реестра российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (далее – реестр)2, и реестр начал функционировать уже в 2016 г.3 С тех пор госорганы и госкомпании обязаны закупать программное обеспечение (далее – ПО)4, внесённое в реестр, кроме случаев, когда необходимое ПО отсутствует в реестре5. Исключение составляют страны ЕАЭС – сведения о ПО, происходящем из указанных стран, включены в Единый реестр евразийского ПО. Таким образом, реестр даёт преимущества при госзакупках, а с 2021 г. включение в реестр также будет являться одним из способов сохранить нулевой НДС при отчуждении исключительных прав на программное обеспечение и предоставление прав на его использование (поставка ПО)6.

Добавилось требование о том, что технические средства, необходимые для функционирования ПО при предоставлении пользователям дистанционного доступа к ПО, должны быть размещены на территории России.

О чём: в начале сентября 2020 г. Минкомсвязи России опубликовало на портале общественных обсуждений проект, предусматривающий внесение изменений в критерии отбора ПО для включения в реестр отечественного ПО. Согласно поправкам, в реестр возможно будет внести иностранное ПО, продаваемое российскими юридическими лицами, бенефициарами которых выступают иностранные физические и юридические лица. На данный момент бенефициарами могут быть только российские физические и юридические лица.

При этом в реестре сохраняется наиболее очевидная заградительная мера для повсеместного включения в реестр иностранного ПО – обязательная доступность ПО на всей территории РФ без каких-либо ограничений, в частности в отношении реализации, гарантийного обслуживания, технической поддержки и модернизации ПО. Указанная деятельность на территории Крыма и Севастополя может повлечь для иностранных компаний санкционные риски7, что ограничивает возможности включения ПО крупных зарубежных разработчиков в реестр.

Кроме того, предлагается ослабить требования в части прав на ПО для целей включения в реестр, что позволит включить в реестр ПО, право использования которого было предоставлено юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям, зарегистрированным в России, в указанном в проекте объёме.

Также добавилось требование о том, что технические средства, необходимые для функционирования ПО при предоставлении пользователям дистанционного доступа к ПО, должны быть размещены на территории России.

Кому интересно: поставщикам иностранного ПО, которые планируют участвовать в закупочных процедурах для обеспечения государственных и муниципальных нужд, а также сохранить нулевой НДС при поставках ПО после 2021 г.

Когда вступает в силу: на данный момент дата вступления Проекта в силу не определена.

Принят закон о налоговом манёвре в ИТ-отрасли

Название: Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

О чём: указанным Законом предусмотрены следующие налоговые преференции для российских организаций – разработчиков программного обеспечения (ПО) / разработчиков электроники:

снижение налоговой ставки по налогу на прибыль организаций до 3 %;
снижение тарифов страховых взносов до 7,6 %.

Претендовать на указанные льготы могут разработчики при соблюдении следующих условий:

получение документа о государственной аккредитации российской организации, осуществляющей деятельность в области ИТ / включение в специальный реестр разработчиков электроники;
доля доходов от разработки ПО, баз данных, электроники не менее 90 %;
среднесписочная численность сотрудников не менее 7 человек.

С 2021 г. освобождение будет применяться только в отношении программ для ЭВМ и баз данных, включённых в специальный единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.

Указанным Законом также пересмотрен порядок освобождения от НДС операций по реализации исключительных прав на программы для ЭВМ и баз данных и прав на их использование. С 2021 г. освобождение будет применяться только в отношении программ для ЭВМ и баз данных, включённых в специальный единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.

Освобождение от налогообложения не будет распространяться на передачу прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, если эти права состоят в получении возможности: распространять рекламу в интернете или получать доступ к ней; размещать в интернете предложения о приобретении или реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав; искать информацию о потенциальных покупателях и продавцах или заключать сделки.

Кому интересно: юридическим лицам – разработчикам ПО и электроники.

Когда вступает в силу: вышеуказанные изменения вступают в силу с 01.01.2021.

Расширены понятия контроля и основания для согласования с Правительственной комиссией сделок, иных действий в отношении российских обществ стратегического значения

Название: Федеральный закон от 31.07.2020 № 255-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства"».

О чём: Закон предусматривает, что в целях согласования сделок с Правительственной комиссией8 необходимо учитывать голоса, приходящиеся на голосующие акции (доли) в контролируемых российских обществах стратегического значения, временно переданные иностранным инвестором (группой лиц) в распоряжение одному или нескольким лицам.

Внесённые изменения влияют на оценку необходимости согласования сделки, иного действия с регулятором. Количество сделок, иных действий, требующих согласования с Правительственной комиссией, увеличится.

Изменения распространяются на случаи временной передачи права прямого или косвенного распоряжения указанными голосами в российских обществах стратегического значения на основании договора доверительного управления имуществом, договора залога, договора репо, обеспечительного платежа, иного соглашения или сделки.

Изменения направлены на исключение случаев, когда иностранный инвестор, передавший одному или нескольким лицам на основании договора или иной сделки право прямо или косвенно распоряжаться голосующими акциями (долями) в российском обществе стратегического значения, приобретает контроль над российским обществом стратегического значения без предварительного согласования Правительственной комиссией в результате прекращения срока действия/расторжения указанного договора или иной сделки.

Таким образом, внесённые изменения влияют на оценку необходимости согласования сделки, иного действия с регулятором. Количество сделок, иных действий, требующих согласования с Правительственной комиссией, увеличится.

Кому интересно: иностранным инвесторам, а также другим участникам сделок (иных действий), в результате которых иностранные инвесторы приобретают контроль над российскими обществами стратегического значения.

Когда вступил в силу: с 11.08.2020.

Уточнён порядок допуска в эксплуатацию энергоустановок

Название: Федеральный закон от 24.04.2020 № 141-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам допуска в эксплуатацию энергоустановок».

Перечень полномочий Правительства РФ дополнен в части установления порядка, случаев и условий выдачи разрешения на допуск в эксплуатацию энергопринимающих устройств потребителей электрической энергии, объектов по производству электрической энергии, объектов электросетевого хозяйства.

О чём: Федеральным законом от 24.04.2020 № 141-ФЗ (далее – Закон № 141-ФЗ) внесены изменения в отдельные законодательные акты по вопросам допуска в эксплуатацию энергоустановок, в частности в федеральные законы: (i) от 26.03.2003 № 35-ФЗ «Об электроэнергетике» (Закон № 35-ФЗ) и (ii) от 27.07.2010 № 190-ФЗ «О теплоснабжении» (Закон № 190-ФЗ).

Внесёнными в Закон № 35-ФЗ изменениями:

Перечень полномочий Правительства РФ дополнен в части (i) установления порядка, случаев и условий выдачи разрешения на допуск в эксплуатацию энергопринимающих устройств потребителей электрической энергии, объектов по производству электрической энергии, объектов электросетевого хозяйства (далее – разрешение на допуск в эксплуатацию); (ii) определения категорий энергопринимающих устройств потребителей электрической энергии, объектов по производству электрической энергии, объектов электросетевого хозяйства, для которых требуется получение разрешения на допуск в эксплуатацию;
Перечень полномочий Правительства РФ или уполномоченных им федеральных органов исполнительной власти дополнен в части выдачи разрешения на допуск в эксплуатацию энергоустановок.

Кроме того, Закон № 35-ФЗ дополнен статьей 28.2 «Допуск в эксплуатацию энергопринимающих устройств потребителей электрической энергии, объектов по производству электрической энергии, объектов электросетевого хозяйства», в соответствии с которой Правительство РФ определяет категории энергопринимающих устройств потребителей электрической энергии, объектов по производству электрической энергии, объектов электросетевого хозяйства, для которых требуется получение разрешения на допуск в эксплуатацию.

П. 6 ст. 28.2 Закона № 35-ФЗ устанавливает, что названные выше положения распространяются на атомные электростанции с учётом особенностей их функционирования, установленных законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии.

Закон № 190-ФЗ дополнен статьей 22.1 «Разрешение на допуск в эксплуатацию объектов теплоснабжения, теплопотребляющих установок», предусматривающей, что разрешение на допуск в эксплуатацию объекта теплоснабжения, теплопотребляющей установки удостоверяет соответствие объекта теплоснабжения, теплопотребляющей установки и условий их эксплуатации обязательным требованиям (далее – разрешение на допуск в эксплуатацию) и выдаётся федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление федерального государственного энергетического надзора.

Категории объектов теплоснабжения, теплопотребляющих установок, для которых требуется получение разрешения на допуск в эксплуатацию, определяются Правительством РФ. Положения указанной статьи распространяются на атомные электростанции с учётом особенностей их функционирования, установленных законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии.

Кому интересно: потребителям электрической и тепловой энергии, владельцам объектов по производству электрической и тепловой энергии.

Когда вступает в силу: в соответствии со ст. 4 Закона № 141-ФЗ, данный Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2021 г., за исключением ст. 3 указанного закона, вступившей в силу с 24.04.2020.

Введение НДФЛ с процентов по вкладам

Название: Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

О чём: одним из нововведений данного Закона являются изменения в части налогообложения доходов граждан в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках.

Налогообложению НДФЛ по ставке в 13 % будет подлежать сумма превышения всех полученных в течение года процентов по вкладам в российских банках над показателем, рассчитанным как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки ЦБ РФ на 1 января налогового периода. Проценты, номинированные в иностранной валюте, будут пересчитаны в рубли по официальному курсу на дату фактического получения дохода. Под налогообложение не попадут доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам по счетам) в рублях, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1 % годовых, а также доходы по счетам эскроу.

Расчёт налога будет осуществлять налоговый орган автоматически на основе сведений о суммах выплаченных гражданину процентов, которые будут представлять банки. Уплата налога будет осуществляться на основании налогового уведомления.

Расчёт налога будет осуществлять налоговый орган автоматически на основе сведений о суммах выплаченных гражданину процентов, которые будут предоставлять банки.

Кому интересно: физическим лицам.