Обзор изменений законодательства за I квартал 2020 г.

У налогового органа появится залоговый приоритет

Название: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

О чём: одним из нововведений данного Закона является то, что в случае неуплаты в течение месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам) у налогового органа появится право залога в отношении имущества налогоплательщика, которое обеспечивает исполнение решения о взыскании (наложен арест или принята обеспечительная мера).

При этом залог возникает и в отношении имущества, которое уже находится в залоге у третьих лиц (последующий залог), кроме случаев, когда последующий залог в отношении имущества не допускается законом.

Такой залог налогового органа подлежит государственной регистрации и учёту в соответствии с гражданским законодательством.

Данное нововведение может сильно отразиться на распределении денежных средств от реализации имущества должника в случае его банкротства. С учётом возможности наложения ареста на всё имущество должника (за редким исключением) основную часть денежных средств от продажи такого имущества будет получать налоговый орган. А это негативно отразится на кредиторах, чьи требования не обеспечены залогом имущества должника.

Кому интересно: налогоплательщикам, кредиторам юридических и физических лиц – должников по уплате налогов, сборов и страховых взносов.

Когда вступает в силу: изменения в части возникновения у налогового органа права залога на имущество налогоплательщика вступают в силу с 01.04.2020.

Изменения в законодательстве о налогах и сборах

Название: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

О чём: Закон предусматривает объёмный пласт изменений с разными сроками вступления в силу, в частности:

• с 2020 г. продлевается ещё на один год период, в течение которого базу по налогу на прибыль можно уменьшить на перенесённые убытки не более чем на 50 %, кроме того, правопреемнику запретят учитывать убытки правопредшественника, если в ходе мероприятий налогового контроля установлено, что основной целью реорганизации был учёт таких убытков;
• с 2020 г. к числу налоговых агентов по уплате налога на прибыль с доходов, полученных иностранной организацией от источников в России, добавляются и индивидуальные предприниматели;
• с апреля 2020 г. налоговые органы будут размещать на официальном сайте ФНС России сведения о принятых решениях о залоге, аресте имущества, а также о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение имущества. На сайте будет также опубликована информация и об отмене таких решений.

Кому интересно: юридическим и физическим лицам.

Когда вступил в силу: 29.09.2019, за исключением отдельных положений.

Ограничена сфера деятельности унитарных предприятий

Название: Федеральный закон от 27.12.2019 № 485-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" и Федеральный закон "О защите конкуренции"».

О чём: Закон призван ограничить сферу деятельности государственных и муниципальных унитарных предприятий.

По общему правилу, создавать новые предприятия недопустимо. Запрет не касается унитарных предприятий, создаваемых, в частности:

• на основании законов, актов Президента РФ или Правительства РФ;
• для обеспечения деятельности органов власти (Минобороны России, МВД России, МЧС России, ФСБ России и др.);
• в сфере естественных монополий;
• для обеспечения жизнедеятельности в районах Крайнего Севера;
• в сферах культуры, искусства, кинематографии и сохранения культурных ценностей.

Установлен также общий запрет на деятельность унитарных предприятий на конкурентных рынках, если выручка от этой деятельности превышает 10 % совокупной выручки предприятия за последний календарный год. Однако ограничение не применяется к предприятиям, которые созданы на основании законов, актов Президента РФ или Правительства РФ, а также для обеспечения деятельности органов власти и в некоторых других случаях.

Нарушение указанных запретов приведёт к ликвидации унитарного предприятия.

Ранее созданные унитарные предприятия, которые не соответствуют новым требованиям, должны быть ликвидированы либо реорганизованы до 01.01.2025.

Кому интересно: организациям и предпринимателям, которые присутствуют на товарных рынках с развитой конкуренцией.

Когда вступил в силу: 08.01.2020, за исключением отдельных положений.

Либерализация валютного законодательства в отношении требований о репатриации денежных средств

Название: Федеральный закон от 02.08.2019 № 265-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее – Закон) в части либерализации ограничений на совершение валютных операций резидентами с использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и репатриации денежных средств» (далее – Закон № 265).

О чём: одной из поправок, внесённых в положения Закона в соответствии с Законом № 265, является изменение требования о репатриации валютной выручки по некоторым видам внешнеторговых контрактов.

С 01.01.2020 не применяется требование о репатриации резидентами валютной выручки при экспорте несырьевых товаров (за исключением некоторых видов древесины, древесного угля и лесоматериалов) по внешнеторговым договорам, заключённым с нерезидентами, сумма обязательств по которым определена в рублях и оплата по которым также производится в рублях.

В отношении экспорта отдельных видов сырьевых товаров поэтапно в период с 01.01.2020 по 01.01.2024 отменяется обязательность репатриации резидентами валютной выручки при осуществлении внешнеторговых расчётов с нерезидентами (с 01.01.2020 – в отношении не более 10 % от суммы договора).

Несмотря на отмену требований о репатриации по указанным видам контрактов, Закон обязывает резидентов обеспечить надлежащее исполнение или прекращение обязательств по таким контрактам путём получения от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями указанных контрактов, или иными способами, разрешёнными законодательством РФ (ч. 4 ст. 24 Закона). В частности, Закон допускает зачисление денежных средств от нерезидентов на счета резидентов в иностранных банках в валюте РФ по внешнеторговым договорам, в отношении которых не применяются требования о репатриации (абзац 2 ч. 5 ст. 12 Закона).

Кому интересно: резидентам РФ, осуществляющим расчёты с нерезидентами в валюте РФ по внешнеэкономическим договорам (контрактам).

Когда вступил в силу: поправки, внесённые Законом № 265, в основной части вступили в силу 01.01.2020.

Минпромторг России предложил единый порядок допуска к госзакупкам импортных промышленных товаров

Название: проект Постановления Правительства РФ «Об ограничениях допуска отдельных видов промышленных товаров, происходящих из иностранных государств, для целей осуществления закупок для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Проект)1.

О чём: Проектом устанавливается перечень промышленных товаров из 567 наименований (далее – Перечень), происходящих из иностранных государств, за исключением государств – членов ЕАЭС (далее – Импортные товары), в отношении которых устанавливаются ограничения допуска к закупкам для государственных и муниципальных нужд.

Согласно Проекту отклонению подлежит заявка на поставку Импортных товаров при подаче поставщиками не менее двух заявок, которые одновременно:

• содержат предложения о поставке товаров, страной происхождения которых являются только государства – члены ЕАЭС;
• не содержат предложений о поставке одного и того же вида товара одного производителя либо производителей, входящих в одну группу лиц.

Для подтверждения страны происхождения указанных в Перечне товаров поставщикам необходимо выполнить одно из следующих условий:

• поставщик должен иметь сертификат о происхождении товара по форме СТ-1;
• сведения о товарах должны быть включены в реестр российской промышленной продукции на основании одного из следующих документов, выданных Минпромторгом России2:

a) заключение о подтверждении производства промышленной продукции на территории РФ;

b) заключение о совокупном количестве баллов на территории РФ за выполнение технологических операций (условий), т.е. за выполнение требований к степени локализации товара.

Кому интересно: производителям и поставщикам импортных товаров, планирующим участвовать в закупочных процедурах для обеспечения государственных и муниципальных нужд; производителям, осуществляющим или планирующим локализацию операций в России.

Когда вступает в силу: ранее сообщалось, что вступление Проекта в силу планировалось с 01.01.2020. На данный момент разработка Проекта закончена, однако документ не подписан.

Новый порядок компенсации собственникам электрических сетей расходов на переток электрической энергии в интересах иных потребителей

Название: Постановление Правительства РФ от 26.12.2019 № 1857 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам компенсации расходов на приобретение электрической энергии (мощности) в целях компенсации потерь электрической энергии собственникам или иным законным владельцам объектов электросетевого хозяйства, понесённых ими в связи с обеспечением перетока электрической энергии в энергопринимающие устройства потребителей электрической энергии».

О чём: Постановлением № 1857 утверждён порядок компенсации расходов субъектам электроэнергетики, обеспечивающим переток электрической энергии с использованием собственных электрических сетей, но при этом не оказывающим услуги по передаче электрической энергии.

В рамках изменений начиная с 1 января 2020 г. подлежат компенсации понесённые собственником (иным законным владельцем объектов электросетевого хозяйства, не оказывающим услуги по передаче электрической энергии) фактические расходы на приобретение электрической энергии (мощности) в целях компенсации потерь электрической энергии в объёме технологических потерь электрической энергии, возникших в его объектах электросетевого хозяйства в связи с обеспечением перетока электрической энергии в энергопринимающие устройства присоединённых к его сетям потребителей электрической энергии.

Обязанность по компенсации указанных фактических расходов собственникам возложена на территориальную сетевую организацию, к электрическим сетям которой присоединены объекты электросетевого хозяйства такого собственника или иного законного владельца объектов электросетевого хозяйства.

Кому интересно: российским юридическим лицам – потребителям электрической энергии и владельцам объектов электросетевого хозяйства, не оказывающим услуги по передаче электрической энергии.

Когда вступил в силу: с 01.01.2020.