Максим Первунин, Андрей Нович: «Налоговая безопасность приобретает особую актуальность»
Взаимоотношения налоговых органов и бизнеса в нашей стране всегда были непростыми. Тем более что «условия игры» постоянно меняются, и это создаёт для предпринимателей дополнительные трудности. О том, какие изменения в налоговом законодательстве могут осложнить работу бизнеса и как на эти изменения реагировать, рассказывают создатель и совладелец консалтинговой компании TFH Максим Первунин и партнёр компании Андрей Нович.
– Вы не раз говорили, что «темой года» для бизнеса сейчас вполне может стать налоговая безопасность. Что под этим подразумевается?
Максим Первунин: Эта тема действительно приобретает особую актуальность. Ещё в 2017 году добавлена статья 54.1 в Налоговый кодекс Российской Федерации, которая фактически кардинально поменяла правила игры.
Немного истории. 12 октября 2006 года было принято Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда № 53, которое определило понятие необоснованной налоговой выгоды. До этого бизнес спорил с налоговиками в судах в отношении того, что является нормальным налоговым планированием, а что – ненормальным.
Суд вмешался в эту историю и сказал: «Если есть деловая выгода, которая не связана с получением необоснованной налоговой выгоды, это нормально. Если цель бизнеса заключается в получении необоснованной налоговой выгоды – это противозаконно».
Таким образом, тогда суд определил грань между законным и незаконным. После этого налоговые органы постоянно пытались доказывать противозаконность действий бизнеса, было много судебных процессов. Налоговая служба столкнулась с тем, что бизнес использует компании-однодневки, и старалась это доказать. Мы тоже участвовали в судебных процессах на стороне бизнеса и выигрывали их, как правило.
Со временем налоговая служба переняла зарубежную концепцию должной осмотрительности и стала требовать от бизнеса тщательно проверять контрагентов.
– В общем-то, это нелишнее…
М. П.: Конечно. Но налогоплательщики спрашивали: «Какие сведения нужно собирать? Дайте какую-то инструкцию, как нам определить, добросовестный или недобросовестный налогоплательщик наш контрагент». То есть было совершенно непонятно, каковы критерии оценки контрагентов.
Так было до 2017 года, до упомянутого внесения новых изменений в Налоговый кодекс. Согласно этим нововведениям, если налогоплательщик совершил какую-то операцию, а его контрагент не заплатил налоги, то налогоплательщик лишается права на получение налоговых вычетов.
– Он теперь должен отвечать за каждого своего контрагента?
М. П.: Да. Понимаете, что это значит? Нас всех связывают круговой порукой. Часто существуют длинные цепочки деловых взаимоотношений, но кто-то на конце этой цепочки не заплатил, и вся цепочка рушится. Получается, что концепции добросовестности налогоплательщика теперь нет.
Была концепция должной осмотрительности. Если налогоплательщик хоть какие-то действия предпримет, то он обеспечит свою защиту. Что сейчас может сделать налогоплательщик? Как он может проконтролировать, что его контрагент платит налоги?
Причём время внесения изменений в Налоговый кодекс было выбрано неслучайно. Сейчас налоговики создали ряд информационных систем, например АСК НДС, которая в режиме реального времени отслеживает все транзакции по НДС и выявляет, какой контрагент, где и сколько не заплатил. Таким образом, у них есть ресурс, с помощью которого можно выявлять любые компании, которые не платят налоги.
– А предприниматели такой возможности лишены?
М. П.: Вот именно. Более того, с ноября налоговая служба начала проводить обучение сотрудников Следственного комитета и МВД. Проводили семинары, объясняли, как пользоваться данными из информационных систем Федеральной налоговой службы. Сейчас готовят силовиков, чтобы те в 2019 году начали активно проверять бизнес. Собственно, этот процесс уже начался.
Поэтому уверен: налоговая безопасность в 2019 году будет основной темой.
У налоговой службы уже практически вышел из употребления такой термин, как «камеральная налоговая проверка», во всяком случае в её прежнем понимании. Теперь налоговики начнут удалённо проводить сотни тысяч камеральных налоговых проверок, которые будут проходить незаметно для налогоплательщиков. Они даже не будут знать об этом.
Конечно, налоговая служба, создавая новую систему контроля, определённо добьется успехов, например в борьбе с отмыванием денег через банки. За счёт использования налоговиками новых информационных систем преступные сообщества потеряют эти каналы.
– Это же хорошо!
М. П.: Несомненно. Но вопрос в том, что получает бизнес. Бизнес получает большое количество проверок и неподъёмную ответственность. В соответствии с нашим законодательством риск переходит по цепочке вверх. Это суть проблематики.
– Что делать?
Андрей Нович: Мы разработали свою систему. Конечно, у нас нет таких информационных возможностей, как у налоговой службы. Но система позволяет проверить практически любой бизнес: провести внутреннюю камеральную проверку и проверку многих контрагентов, многих участников.
Это трудоёмко, но даёт любому бизнесу возможность оценить, как бы на них посмотрела налоговая, если бы у них была проведена такая камеральная проверка. Есть порядка 120 различных показателей, по которым мы проверяем каждую компанию, каждого контрагента…
Мы запустили эту систему буквально 5 месяцев назад. Она даёт очень хорошие результаты.
Если к нашим клиентам приходит выездная налоговая проверка, мы потом сравниваем с результатами, которые давал наш анализ. Они сходятся.
– Ваша система позволяет предупредить клиентов-бизнесменов о том, что в цепочке есть риск?
А. Н.: Она помогает понять, где проблема, какие контрагенты являются сомнительными, оценить сумму налогового риска, который может быть предъявлен налоговой службой в течение следующего года или последующих лет.
М. П.: Дальше мы уже как юристы смотрим, что, как и где можно исправить, какие пункты в договоре можно изменить, чтобы защитить клиента.
К примеру, клиент приходит и говорит: «У меня есть контрагент. Мы заключили с ним договор, сделку. Провели операцию. Мы вроде их проверяли, всё было нормально, но они взяли и исчезли, на связь не выходят. Что нам делать?» Мы разбираемся, что в этом случае делать. Бизнесу помогаем минимизировать риски доначисления, связанные с третьими лицами.
– Многие уже воспользовались вашей системой?
А. Н.: Бóльшая часть клиентов проводит только экспресс-анализ, чтобы понять, имеются ли существенные риски. Оценив преимущества нашего подхода, клиенты подписывают договор о регулярном мониторинге контрагентов. В случае выявления существенных рисков мы проводим глубокий анализ, помогая сократить риски третьих лиц. Вникаем в суть бизнеса клиента, собираем детальную информацию, анализируем. Понимаем, что вот здесь контрагент очень подозрительный, и вот из-за этого контрагента тоже может возникнуть риск доначисления налогов.
По итогам предоставляем клиенту отчёт, на основании которого он принимает решение, как улучшить свой бизнес. Глубокий анализ – это проверка по всем 120 показателям каждой компании-контрагента. Всё, что мы сможем найти.
М. П.: Третий этап – «работа над ошибками». У клиента есть полная информация о рисках, об их сумме, о том, в какой момент ему могут быть доначислены налоги, где могут быть встречные проверки. Тогда у него уже есть план действий, что ему нужно делать заранее. Либо он занимается этим сам, либо доверяет нам это сделать.
– В принципе, и ваша модель, и система, которую запускает Федеральная налоговая служба, основаны на использовании современных цифровых технологий?
М. П.: Да. Но информационные системы налоговой службы, с одной стороны, помогают навести порядок. С другой стороны, их использование ставит бизнес в такие условия, что риски превышают все мыслимые пределы. Это меня как раз и беспокоит. Сейчас мы приходим к жёсткой налоговой системе. Такая жёсткость должна приводить к тому, что эффективность налоговой системы увеличивается, как и собираемость налогов. По логике тогда и налоговые ставки должны снижаться. В этом случае бизнес мог бы нормально работать. У него, конечно, увеличились бы риски, но это компенсировалось бы повышением доходности.
Сейчас же благодаря изменениям в Налоговый кодекс риск значительно возрастает из-за контрагентов, которых ты даже можешь не знать лично. Как контролировать эти риски?
Российская Федерация в плане использования инструментов цифровизации в налоговой службе, на мой взгляд, далеко продвинулась по сравнению со многими другими странами. Вопрос, как это будет дальше использовано. Меня беспокоит, что налоговая служба активно включает в этот процесс силовиков. И это притом что бизнес постоянно сетует на давление со стороны правоохранительной системы.
Поэтому та система, которую разработали мы, сильно отличается от сервисов, которые предлагают коллеги. Те объёмы информации, которые нам удаётся собрать и проанализировать, позволяют проверить добросовестность многих контрагентов. И, следовательно, обезопасить бизнес от рисков, которые, как ни парадоксально, возникают благодаря развитию цифровых технологий.
